据Conversation新闻网1月29日报道 川普总统对外国向美国公民和美国公司征税深感不满，他曾明确表示，愿意采取报复措施，并威胁对这些国家的公民和公司加倍征税。那么，川普真的能以总统身份单方面做到这一点吗？答案是肯定的——依据美国税法中已有90年历史的第891条，他确实拥有这一权力。



图：Conversation网站截图

在1月20日签署的一份概述其“美国优先贸易政策”的行政备忘录中，川普指示美国财政部调查是否有任何外国根据《美国法典》第26篇第891条对美国公民或公司征收歧视性或域外税。

第891条：一项广泛的权力

美国《国内税收法典》第891条虽然简短，但其内容却极为广泛。如果总统发现美国公民或公司因任何外国的法律受到“歧视性或域外税收”，他“应公之于众”。随后，该国公民或公司的美国所得税税率将自动翻倍。

可以征收的额外税款上限为纳税人美国应税收入的80%。如果外国撤销其“歧视性或域外”征税，总统也可以撤销公告。

值得注意的是，第891条是一项特别规定，但自1934年颁布以来从未被实施过。据称，没有其他国家立法制定类似的规则。

此外，该条款仅适用于受美国所得税约束的个人或企业。例如，如果一名在美国赚取工资的外国人的祖国因第891条受到公告，其在美国的个人税率将翻倍，最高可达74%。同样，在美国赚取应税利润的外国公司将面临公司税率从21%增加到42%。

历史回顾

第891条的一个版本自1934年以来就已出现在美国税法中，当时正值税收纠纷和经济萧条的艰难时期。1934年5月10日，民主党总统富兰克林·罗斯福签署该法案，背景是美国和法国之间的税收纠纷。

据美国税务历史学家Joseph Thorndike称，此举是在法国试图对在法国运营的美国公司征收额外税款之后采取的。法国曾利用1873年的一项法律，对在法国运营的美国公司在美国母公司及全球其他子公司赚取的利润征税，而不仅仅是法国公司的利润。

这场争端持续多年，法国试图对一些美国公司征收数十年前的税款。潜在的巨额税单（尽管似乎从未真正征收）成为了一个地缘政治问题，这些公司要求美国政府代表它们进行干预。

最终，美国和法国通过谈判达成了一项双边税收协定，以解决“双重征税”问题。然而，法国立法机构最初拒绝批准该协定。作为报复，美国国会通过了第891条。六个月后，法国批准了与美国的双边税收协定。

与今天的相似之处

1934年，还没有出现像Meta或Google这样的科技跨国企业。然而，那场税收纠纷与现代对国际公司征税的担忧有相似之处。法国政府当时试图以强硬手段对抗大型美国跨国公司的国际利润转移。

时至今日，第891条在后来的美国税法中被重新颁布，仅做了少量修改，但从未被援引。它一直被搁置，作为美国财政和市场权力的潜在行使，受到美国政界双方的支持。

曾在拜登政府参与经合组织税收协议制定的税务教授Itai Grinberg表示，该协议可以适用于欧盟对爱尔兰苹果公司征税的决定。

川普能做什么？

就在一个月前，澳大利亚刚刚根据经合组织全球税收协议的“第二支柱”立法制定了全球最低税率。川普总统专门针对经合组织的全球税收谈判发出了这一威胁。

经合组织的协议旨在确保大型跨国企业在其经营的所有司法管辖区内，通过征收补足税和低税利润税，支付至少15%的有效税率。

川普在一份备忘录中声称，经合组织的全球税收协议是“域外的”，并指示美国财政部长和美国贸易代表对其进行调查。

川普的备忘录还下令调查可能损害美国公司的“其他歧视性外国税收做法”。这包括是否有任何外国不遵守其与美国的税收协定，或者是否有或可能制定任何“对美国公司造成不成比例影响”的税收规则。

有人建议，在美国的外国公民或公司可以通过其祖国与美国的税收协定免受第891条的约束，根据标准做法，即较新的条约优先于较旧的法典条款。