据CBS新闻12月13日报道 在竞选期间，当选总统川普承诺延长其签署的《减税与就业法案》（TCJA）中的许多条款，该法案是2017年通过的一项法律，对税法进行了全面改革，并为几乎所有纳税人提供了财政减免

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图源：CBS新闻报道截图

法案中许多条款将于2025年底到期，比如目前的个人税率和标准扣除额。根据税务基金会的一项分析，如果立法者明年无法通过立法延长TCJA改革，那么超过六成的申报人将在2026年面临增税。

尽管这些日期可能看起来很遥远，但在TCJA条款明年到期之前通过一项重要的税收法案，对国会来说是一项重大的任务。除了延长税收减免，川普还为所有人提出了一系列额外的减税措施，从承诺取消小费税的小费工人，到承诺取消社会保障收入税的老年人。

Baker Tilly私人财富业务的税务主管Duncan Campbell告诉CBS MoneyWatch，延长TCJA将“让人们保持稳定”。但他补充说：“我们可能什么都看不到，到2026年醒来时，一切都回到了TCJA之前，一些没有想到这一点的人会说，‘哦，糟糕’。”

在与客户进行的税务规划中，Campbell指出，Baker Tilly正在为TCJA条款可能在2025年底到期做准备。这有助于人们在经济上保护自己，避免在国会未能通过延期的情况下感到措手不及。

Campbell建议：“做好准备，就像一切都将落幕一样。”“TCJA将会发生一些事情，但在那之前，新政府和新一届国会需要做整整一年的事情。”

如果2025年联邦所得税发生变化，这些变化对个人有哪些影响呢？

川普的税收等级会失效吗？

即将到期的《减税与就业法案》条款可能会影响到最多的纳税人，即该法案的税级，如果国会未能延长2017年法律下的变化，税级将恢复到TCJA生效之前的门槛。

另一项可能影响数百万纳税人的条款是TCJA更大的标准扣除额。根据税法，标准扣除额几乎翻了一番，为更多美国人的收入提供了更大的保障。2025年，单个纳税人的标准扣除额为1.5万美元，夫妻共同申报的标准扣除额为3万美元。

但根据税务基金会（Tax Foundation）的数据，如果该条款到期，到2026年，单个申报人的标准扣除额将降至8350美元，联合申报人的标准扣除额将降至16700美元。根据TCJA取消的个人免税额将恢复，每个申报人的免税额为5,300美元。

儿童税收抵免会受影响吗？

如果不延长TCJA，儿童税收抵免也将在2026年恢复到TCJA之前的水平。

税务基金会指出：“根据TCJA，最高儿童税收抵免将从2000美元恢复到1000美元，并在单人申报者的调整后总收入达到7.5万美元和联合申报者的调整后总收入达到11万美元时开始逐步取消。而在TCJA中，这一限额分别为20万美元和40万美元。”

一些共和党议员对这项税收抵免可能被削减发出了警告，尽管他们在今年早些时候投票反对一项扩大CTC以向低收入家庭提供更多救济的法案。

众议院筹款委员会主席、来自密苏里州的共和党人杰森·史密斯（Jason Smith）在12月11日的一份声明中主张延长2000美元的CTC。

史密斯说：“即使没有华盛顿的阻挠，抚养一个家庭也已经足够艰难了。”“但如果2017年川普减税政策明年到期，情况就会如此。”

1万美元的SALT上限扣除额会改变吗？

州和地方税（SALT）扣除额允许纳税人从联邦所得税中扣除财产税、销售税和州或地方所得税。在TCJA之前，人们通过SALT扣除可以扣除的金额没有限制。

TCJA将扣除额限制在1万美元以内，无论申请人是作为单身纳税人还是已婚共同申报——这一措施在高财产税地区受到广泛批评，比如东北部的许多地区。

自税法通过以来的几年里，由于房地产价值和地方税的上涨，越来越多的人受到SALT扣除上限的打击。在竞选活动中，川普发誓要取消1万美元的上限，而他的经济顾问斯蒂芬·摩尔（Stephen Moore）周四表示，新总统希望将上限提高到2万美元。

国会延长川普减税政策的可能性有多大？

共和党在参众两院都占多数，就像2017年国会通过《减税和就业法案》时一样，这大大增加了延长减税政策的可能性。

与此同时，经济学家和财政鹰派人士对延长减税政策对财政的影响表示担忧。负责任的联邦预算委员会（Committee for a Responsible Federal Budget）估计，延长所有这些条款可能会在2035财年之前增加超过5万亿美元的赤字。

川普竞选团队的官员提出削减联邦开支，以消除美国日益增长的赤字。亿万富翁埃隆·马斯克和维韦克·拉马斯瓦米被川普邀请提出削减开支的建议，两人表示，他们的政府效率部（DOGE）计划削减5000亿美元的成本。

然而，DOGE是一个咨询机构，而不是一个联邦机构，该组织在削减开支方面的效果如何仍有待确定。

TCJA之前应该做些什么？

Campbell建议，如果可能的话，为TCJA条款明年到期做好准备。这将最适用于高收入的美国人，他们更有可能受到一些变化的影响。

例如，TCJA几乎将终身遗产和赠与税免税额（人们可以免税赠予他人的金额）提高了一倍，达到每人1360万美元，已婚夫妇为2720万美元。Fidelity称，如果TCJA到期，这一免税额将降至每人约750万美元、已婚夫妇约1450万美元。

Campbell说，可以肯定的是，这种变化不会影响到大多数美国人，但那些拥有大量资产的人可能希望提前作好计划。“如果你什么都不做，你就失去了在条款到期前再转移700万美元的机会。”他补充说。

另一个潜在的变化是合格的企业收入扣除政策到期，该政策允许小企业主、自由职业者和其他拥有自己企业的人从税收中扣除20%的收入。这项税收减免政策将于2025年底到期。

Campbell说，如果不延长，小企业主应该计划留出额外的现金，以便在2026年支付更高的税款。“这项法律就是今天的法律，它终将到期，”他说，“这应该是我们计划中的首要任务。”